您好,歡迎來到武漢惟信德財稅咨詢有限公司

服務電話:027-66665656 / 13517117988

武漢公司注冊代辦
武漢公司注冊價格
武漢公司注冊代辦
武漢公司注冊價格

稅收諸要素的稅收籌劃方法(一)

發布時間:2013-11-09 12:03

稅收要素是稅收的基本元素,針對稅收要素分析稅收籌劃是專業性地開展稅收籌劃的重要支點。 (一)納稅人 有些稅種對納稅人的界定有一定差異,規定在一定條件下對某些有同樣行為的主

       稅收要素是稅收的基本元素,針對稅收要素分析稅收籌劃是專業性地開展稅收籌劃的重要支點。
        (一)納稅人
       有些稅種對納稅人的界定有一定差異,規定在一定條件下對某些有同樣行為的主體不納入征稅范圍。所以,對納稅人進行籌劃,在一定條件下可以避免成為納稅人,免除納稅義務。
       例如,城鎮土地使用稅規定,只在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用的土地征稅,在其他地方使用的土地不征稅;房產稅規定,只對在城市、縣城、鎮政府所在地的房產,以及不在城鎮的大中型工礦企業的房產征稅,對在其他地區的房產不征稅;城市維護建設稅、耕地占用稅、教育費附加規定,對外資企業不征稅。對這些納稅人政策的差異進行籌劃,都可以取得一定的稅收利益。
        (二)稅基
       稅基是決定納稅人稅負高低的一個重要因素,對稅基進行籌劃既可以實現稅基的最小化,也可以通過對稅基實現時間的安排,在遞延納稅、適用稅率、減免稅等方面獲取稅收利益。對稅基主要從以下幾方面進行籌劃:
       稅基遞延實現。稅基總量不變,稅基合法遞延實現,在一般情況下可遞延納稅,等于取得了資金的時間價值,取得了無息貸款,節約融資成本。在通貨膨脹的情況下,稅基遞延等于降低了實際應納稅額;在適用累進稅率的情況下,有時可以防止稅率的攀升。
       稅基均衡實現。稅基總量不變,稅基在各納稅期之間均衡實現,在有免征額或稅收的扣除定額的情況下,可實現免征額或者稅前扣除的最大化;在適用累進稅率的情況下,可實現邊際稅率的最小化。
       稅基提前實現。稅基總量不變,稅基合法提前實現,在減免稅期間,可以實現減免稅的最大化。但是處理不當,也會造成稅收利益的減少。
       稅基最小化。稅基總量合法減少,減少納稅或者避免多納稅。
       (三)稅率
       稅率是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。各稅的稅率大多存在一定的差異,一般情況下,稅率低,應納稅額少,稅后利益就多。對稅率進行籌劃,就是以尋求稅后利益最大化的最低稅負點或者最佳稅負點。一般來講,稅率有兩種。
       (1)比例稅率。籌劃對不同征稅對象實行不同稅率的政策,分析其差別的適用條件及對稅后利益的影響。例如,我國的增值稅有17%的基本稅率,還有13%的低稅率;對小規模納稅人規定的征收率也有差別,工業企業是6%,商業企業是4%;消費稅有3%~45%的十檔比例稅率;營業稅有3%、5%、20%的比例稅率和幅度稅率。對這些比例稅率進行籌劃,盡量往低稅率上靠攏。
       (2)累進稅率。各種形式的累進稅率都存在一定的稅負差異,籌劃累進稅率的主要目標是防止稅率的攀升。其中,全額累進稅率納稅人相對于超額累進稅率的納稅人對防止稅率攀升的欲望程度更強。
       現行稅制中,個人所得稅都實行程度不同的超額累進稅率,所得越多,適用稅率越高。
       全額累進稅率在當今世界已經不多見。我國現行企業所得稅規定了33%的比例稅率,但對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的,暫減按18%的稅率征收所得稅;年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的,暫減按27%的稅率征收所得稅。這種稅率實際是全額累進稅率,在收入臨界點附近,邊際稅率很高,這也是稅收籌劃的一個點。
       有些稅種實行定額稅率,城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅等稅種,實行的是差別定額稅率,通過籌劃,可以取得一定的稅收利益。
 
發表評論
請自覺遵守互聯網相關的政策法規,嚴禁發布色情、暴力、反動的言論。
評價:
表情:
用戶名: 驗證碼:點擊我更換圖片

熱門文章

其他人關注的新聞

龙之谷手游辅助
分分彩买大小盈利方法 北京pk10破解软件下载 pk10精准计划软件 百变计划破解版下载 休息娱乐的形式博客 新疆时时开奖结果走势囹 cj娱乐 吉林时时几点开奖直播 重庆时时彩手机APP 彩票大小单双中奖秘籍